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2019.05.23

營業稅報繳

申報作業說明

1.報繳期限
 營業稅報繳限為兩個月報繳一次,營業人每逢單月(即每年之一、三、五、七、 九、 十一月)的十五日以前報繳其上兩個月的銷售額與應納或溢付稅額。 營業人銷售貨物或勞務適用零稅率者,得向稽徵機關申請以每月為一期,於次月十五日前申報其上一個月的銷售額與應納或溢付稅額。但同一年度內不得變更。
2.每期(月)申報銷售額時,應填報一發票明細表
 其中二聯式統一發票明細表,於填報稅額時,應以發票總金額按稅率還原計算,請營業人注意依式計算填報;其次,有外銷適用零稅率而依規定免開立統一發票者,可免填報統一發票明細表。
3.申報書繳款書的填寫與報繳
 目前為簡化申報書格式及配合稅務自動化的需要,已將繳款書部分自原來的營業稅申報書挑出,另外單獨印製,不再與申報書合併。營業人應依當期(月份)銷售額與各項進銷資料在申報書上計算出應納或溢付稅額,分別依下列情形辦理:
 ․有應納稅額者,應先填寫繳款書依向公庫繳妠,並將收據、申報書與有關證明文件向稽徵機關申報。無應納稅額者,不必填寫繳款書,只要填妥申報書檢同有關證明文件向稽徵機關申報。
 ․外銷適用零稅率申請退稅者,也只要填妥申報書、零稅率銷售額清單檢同有關證明文件向稽徵機關申報,不必填寫繳款書。
4.報繳文件
 ․購買貨物或勞務時,取得載明買受人名稱、地址、統一編號及營業稅額的統一發票扣抵聯。
 ․載明買受人統一編號及營業稅額的收銀機統一發票收執聯影本。
 ․載明買受人名稱、地址及統一編號的水、電、瓦斯等公用事業開立抬頭為中華民國一百零四年十二月以前之收據扣抵聯。
 ․營業人須與他人共同分攤之水、電、瓦斯等費用所支付之進項稅額,為前款收據扣抵聯之影本及分攤費用稅額證明單。繳費通知單或已繳費憑證抬頭為中華民國一百零五年一月以後者,為統一發票之影本及分攤費用稅額證明單;其為雲端發票者,為載有發票字軌號碼或載具流水號之分攤費用稅額證明單。。
 ․員工出差取得運輸事業開立火(汽)車、高鐵、船舶 飛機等收據或票根的影本。
 ․報社出具編有流水號碼的廣告費收據。
 ․海關拍賣或變賣貨物填發之貨物清單扣抵聯。
  載有營業人統一編號及營業稅額之電子發票證明聯。
 ․其他經財政部核定的憑證。
5.應檢附的其他有關文件
 ․銷貨退回、進貨退出或折讓證明單。
 ․零稅率銷售額清單及證明文件。
 ․國防單位所填具的有關免稅證明文件。
6.營業人取得之進項稅額憑證,未於當期申報者,得延至次期申報扣抵。次期仍未申報者,應於申報扣抵當期敘明理由。
7.營業人之總機構及其他固定之營業場所,設於中華民國境內各地區者,應分別向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。
 一般稅額計算之營業人,得向財政部申請核准,就總機構及所有其他固定之營業場所銷售之貨物或勞物,由總機構合併向所在地主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。

溢付稅額之處理

按一般稅額計算之營業人,如當期(月份)發生溢付稅額之情形,依照新制營業稅法規定,採下列兩種方式處理:
 1.退稅
  凡是適用零稅率、購買固定資產、因合併、轉讓、解散或廢止所發生的溢付稅額,均以退稅的方式處理。但累積留抵的溢付稅額過大,情形特殊者,也可申請財政部核准先予退稅。
 2.留抵
  除以上得為退稅溢付稅額以外,其餘的溢付稅額,均採留抵次期(月份)的應納稅額,如果次期(月)留抵後仍有餘額,可以在以後的各期(月份)中繼續留抵,稅法 並不限制留抵的期限,以保障納稅人的權益。(或零稅率清單、直接扣抵法相關附表)媒體檔之磁片,連同其他有關文件,持向本局任一個稽徵所申報均可‧每單月 14、15日,各稽徵所並提供跨區收件之服務。

營業稅申報方式

1.人工申報
 營業人於申報期間,檢附申報書、統一發票明細表、退抵稅款及其他有關文件前往各稽徵所辦理申報。
2.媒體申報
 營業人採媒體申報者,應於申報期間將錄有進、銷項憑證及申報書(或零稅率清單、直接扣抵法相關附表)媒體檔之磁片,連同其他有關文件,持向本局任一個稽徵所申報均可‧每單月14、15日,各稽徵所並提供跨區收件之服務。
3.網路申報
 營業人經取得經濟部工商憑證或申請簡易認證密碼,並安裝營業稅網路申報軟體,即可採行網路申報,惟其退抵稅款及其他有關證明文件仍應送至所轄各稽徵所。